ESG Reporting: Transparenz und Nachweis Ihrer Nachhaltigkeitsstrategie

Die Einhaltung der CSRD wird durch verschiedene Mechanismen überwacht, die sowohl auf EU- als auch auf nationaler Ebene angesiedelt sind. Dazu gehören u.a.:

• Die Standardisierung
• Die Prüfung
• Die Überwachung

Die Standardisierung der Nachhaltigkeitsberichte durch die Europäische Finanzaufsichtsbehörde (ESMA), die für die Entwicklung und Aktualisierung der europäischen Nachhaltigkeitsberichterstattungsstandards (ESRS) verantwortlich ist. Die ESRS sollen die Vergleichbarkeit und Konsistenz der Nachhaltigkeitsinformationen verbessern und den Unternehmen Orientierung bieten.

Die Prüfung der Nachhaltigkeitsberichte durch unabhängige Prüfinstitutionen, die die Angemessenheit und Zuverlässigkeit der Informationen beurteilen.

Die Überwachung der Nachhaltigkeitsberichte durch die zuständigen nationalen Behörden, die die Einhaltung der CSRD-Anforderungen sicherstellen und gegebenenfalls Sanktionen verhängen können.

Für Finanzdienstleistungsunternehmen ergeben sich aus diesen Entwicklungen auf dem Gebiet der Nachhaltigkeitsberichterstattung spannende Chancen. Sie können nun ein breiteres Spektrum an nachhaltigen und umweltfreundlichen Finanzprodukten anbieten. Gleichzeitig führen diese Fortschritte zu einer erheblichen Verbesserung der Bewertungen von Unternehmenswerten, Aktien und nachhaltiger Kreditfinanzierung. Das wiederum ermöglicht einen einfacheren Vergleich und fördert die Transparenz in diesem Bereich. In der Praxis bedeutet dies, dass Finanzinstitute sorgfältig relevante Informationen aus ihren Anlageportfolios oder von Kreditnehmern sammeln und gemäß den neuen EU-Taxonomie-Vorschriften bewerten müssen. Versicherungsunternehmen stehen vor ähnlichen Anforderungen, einschließlich der Kennzeichnung und Bewertung ihrer Versicherungsprodukte nach den CSRD-Kriterien.

Die Betrachtung von ESG-Faktoren, einschließlich Umwelt, Soziales und Governance, erfordert eine umfassende Berücksichtigung sozialer Aspekte wie Diversität, geschlechtergerechte Bezahlung und soziale Verantwortung. Gleichzeitig gewinnt eine langfristige, nachhaltige, ethische und gesetzestreue Unternehmensführung an Bedeutung. Die verbindlichen ESRS-Indikatoren sind äußerst vielfältig, sowohl in qualitativer als auch quantitativer Hinsicht, und verlangen nach belastbaren Informationen.

Dies führt zu neuen Anforderungen an das Datenmanagement und bestehende Berichtsstrukturen und Prozesse. Die Berichterstattung im Rahmen der CSRD muss elektronisch erfolgen und wird in Zukunft als integraler Bestandteil des Lageberichts anstatt eines separaten Nachhaltigkeitsberichts erwartet. Darüber hinaus unterliegen die nicht-finanziellen Angaben zum Nachhaltigkeitsfortschritt einer externen Prüfungspflicht. Das bedeutet, dass Finanzdienstleistungsunternehmen nachweisen müssen, wie sie Daten erheben und Kennzahlen ermitteln. Dadurch erhalten Nachhaltigkeitskennzahlen den gleichen Stellenwert wie finanzielle Berichtsinformationen.

Die CSRD bringt eine spannende Entwicklung mit sich. Sie konkretisiert die bisherigen ESG-Kriterien (Umwelt, Soziales und Governance) durch verbindliche Standardkennzahlen, die europaweit für alle Unternehmen gelten. Das bedeutet, dass nun Vergleichbarkeit gewährleistet ist. Aber das ist nicht alles – dank dieser Standards können Unternehmen auch messen, ob sie ihre Nachhaltigkeitsleistungen verbessern und ihr Nachhaltigkeitsmanagement effizient weiterentwickeln. Im Juli 2023 wurde das erste Set mit 12 ESRS-Kriterien verabschiedet, darunter konkrete Kennzahlen für die Bereiche Umwelt, Soziales und Governance sowie zwei übergreifende Standards, ESRS 1 und 2. Diese Entwicklung ist für alle Unternehmen von großer Bedeutung und wir helfen Ihnen gerne dabei, den Überblick zu behalten.

Die ersten ESRS-Themenstandards behandeln die ESG-Bereiche Umwelt, Soziales und Governance umfassend und legen sektorübergreifend detaillierte Nachhaltigkeitsinformationen und -daten fest.

Der ESRS 1 beinhaltet die verpflichtenden Prinzipien für die Erstellung und Offenlegung von Nachhaltigkeitsangaben gemäß der CSRD und damit die Basis für die Berichterstattung. Er umfasst:

• relevante Berichterstattungsbereiche
• Vorgaben zu Sorgfaltspflichten
• Vorgaben zur Wertschöpfungskette
• zeitliche Vorgaben
• Vorgaben zur Erhebung und Auswertung von Nachhaltigkeitsinformationen

Der ESRS 1 definiert zudem die bereits oben beschriebene Richtlinie der doppelten Wesentlichkeit – also die Inside-Out und Outside-In Perspektive - , die für alle weiteren ESRS außer ESRS 2 gelten.

Der ESRS 2 definiert Policies, Maßnahmen und Ziele und gibt die Struktur und die Inhalte für die weiteren Standards vor. Folgende vier Offenlegungsbereiche wurden festgelegt:

• Governance
• Strategie
• Management der Auswirkungen, Risiken und Chancen
• Kennzahlen und Ziele